Praca w Niemczech

LEGALNIE NA PODSTAWIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ...

Informacje
Usługi

Podatki w Niemczech

Einkommensteuer (podatek dochodowy)

Chociaż powszechnie panuje przekonanie, że podatki w Niemczech są wyższe niż w Polsce, to prawda ta odnosi się głównie do podatków płaconych przez osoby prawne (korporacje) oraz do podatków z innych tytułów niż dochody osobiste. W przypadku dochodów, jakie są osiągane przez pracowników lub osoby prowadzące drobny biznes rzeczywiste obciążenia podatkowe, przynajmniej do pewnego (dość wysokiego jak na polskie warunki) progu dochodów są niższe niż w Polsce.

Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkownia zawartą pomiedzy Rzeczpospolitą Polską i Republiką Federalną Niemiec osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą płaci podatek dochodowy w kraju, w którym ma siedzibę jej przedsiębiortswo. Umowa reguluje różnorodne przypadki i sytuacje podatkowe. Zasadniczo jednak, osoby fizyczne zamieszkałe na stałe w Polsce i posiadające w Polsce zarejestrowaną działalność gospodarczą podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce od całości swoich dochodów - także tych uzyskanych za granicą (nieograniczony obowiązek podatkowy). W praktyce oznacza to, że osoba rozpoczynająca działalność na zasadzie samozatrudnienia w Niemczech będzie płacić podatek dochodowy w Polsce tak długo, jak długo Polska bedzie jej głównym miejscem zamieszkania względnie jej powiązania osobiste i gospodarcze z Polską pozostawać będą ściślejsze.

Polsko - Niemiecka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania tekst (PDF 2,95MB)

Wysokość niemieckiego podatku dochodowego od osób fizycznych (2011)

Dochód roczny do 8 004 EUR = kwota wolna od podatku / podatek = 0,00 EUR

Od pierwszych 8 004 EUR, które zarobimy w roku nie zapłacimy podatku dochodowego. Przy wyższych dochodach podatek zaczyna się od 15% i rośnie wg skali zmiennej do wysokości 42% dla dochodu, który przekracza 52 152 EUR rocznie oraz 45% od dochodów ponad 250 000 EUR rocznie. Wysokość podatku nie jest prostą zaleznością procentową. Obliczeń dokonuje się za pomocą specjalnych tabel lub programów. Na wielu niemieckojęzycznych stronach WWW można znalezć praktyczne kalkulatory, które umożliwiają takie obliczenia...

przykład: http://www.parmentier.de/steuer/steuer.htm?incometax.htm

Dokonując obliczeń należy pamiętać, że przy samodzielnej działalności gospodarczej podstawą opodatkowania nie jest kwota całego wynagrodzenia otrzymanego od klienta, lecz jedynie to, co pozostaje po odjęciu wydatków związanych z prowadzeniem działalności.

Generalnie, wykonując pracę na zasadzie samozatrudnienia, przeważnie zapłacimy w Niemczech niższy podatek, niż zapłacilibyśmy od takich samych dochodów w Polsce, jeżeli posiadamy w Niemczech nieograniczony obowiązek podatkowy, co pozwali skorzystać z kwoty wolnej od podatku.

Gewerbesteuer (podatek od działalności gospodarczej)

Jest to podatek lokalny (pobierany przez gminę, w której jest siedziba firmy). Podatek Gewerbesteuer jest naliczany od zysku. Istnieje kwota zysku wolna od tego podatku dla firm jednoosobowych oraz spółek cywilnych - wynosi ona 24 500 Euro. Podatek pobierany jest dopiero od dochodów, które przekraczają tę kwotę. Stopa bazowa tego podatku wynosi 3,5 %. Tę kwotę gmina mnoży przez swoją własną stawkę poboru (Hebesatz). Wysokość współczynnika Hebesatz wynosi minimum 200%, ale wiele gmin pobiera znacznie wyższe stawki (ponad 400%). Przykładowo: Berlin 410%, Monachium 490%, Frankfurt nad Menem 460%. Tym sposobem podatek od działalności gospodarczej sięga kilkunastu procent zysków przedsiębiorstwa.

Podatku Gewerbesteuer nie płacą firmy, które nie posiadają w Niemczech siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności. Nie płacš go także spółki osobowe zawarte w celu realizacji pojedynczego przedsięwzięcia (np. jednego konkretnego kontraktu).

Umsatzsteuer (podatek obrotowy - VAT)

Podatek VAT w Niemczech wynosi 19% (od roku 2007). Sposób rozliczania VAT-u jest podobny jak w Polsce. Aby stać się "VAT-owcem" należy zarejestrować się i uzyskać numer podatkowy w niemieckim urzędzie skarbowym. Sposób rozliczania VAT-u jest bardziej dogodny niż w Polsce, nie ma bezwzględnego obowiązku składania comiesięcznych deklaracji, można rozliczać się np. kwartalnie lub rocznie.

Uwaga!
Dość powszechne jest przekonanie, że osoba prowadząca działaność w Niemczech nie musi rozliczać się z podatku VAT do chwili przekroczenia obrotów 17 400 EUR rocznie. To nie jest prawda. Aby być zwolnionym z VAT-u trzeba wystąpić do urzędu skarbowego o zgodę i tę zgodę uzyskać (na piśmie). Początkujący przedsiębiorcy taką zgodę uzyskają bez problemu ale pod warunkiem, że siedziba ich firmy jest w Niemczech i dopiero gdy złożš na wniosek. Jeżeli nie złożą wniosku o zwolnienie z VAT to muszą naliczać VAT bez względu na obroty.

Bauabzugsteuer (podatek od usług budowlanych)

Wszystkie osoby / firmy, które świadczą usługi budowlane w Niemczech podlegają opodatkowaniu tym podatkiem. Do pobrania podatku i odprowadzenia go do urzędu skarbowego jest zobowiązany zleceniodawca. Wysokość podatku wynosi 15% od wartości usług - Podatek Bauabzugsteuer dotyczy także przedsiębiorców, którzy posiadają firmę zarejestrowaną tylko w Polsce i wykonują usługę w Niemczech. Klient pobierając podatek powinien wystawić w związku z tym zaąwiadczenie na specjalnym formularzu.

Zaświadczenie o pobraniu podatku Bauabzugsteuer - do pobrania: Anmeldung über Steuerabzug bei Bauleistungen

Sposobem na uniknięcie tego podatku jest złożenie wniosku o zwolnienie. Wniosek składa się we właściwym urzędzie skarbowym w Niemczech. Praktycznie każda niemiecka firma ma takie zwolnienie. Również firmy polskie bez większych trudnościu zyskują takie zwolnienie, jeżeli złożą o nie wniosek. Wnioski firm posiadających siedzibę w Polsce należy składać w urzędzie skarbowym w Oranienburgu. Warunkiem zwolnienia jest jednak przeprowadzenie rejestracji podatkowej w Niemczech oraz uzyskanie niemieckiego numeru identyfikacji podatkowej Steuernummer. Rejestracja podatkowa nie rodzi automatycznie obowiązku płacenia w Niemczech podatku. Chodzi w niej głównie o ujęcie podmiotu w ewidencji urzędu skarbowego i w przypadku podmiotów zagranicznych o ustalenie rezydencji podatkowej.

Formularz wniosku o rejestrację podatkową - do pobrania: Fragebogen zur steuerlichen Erfassung

Jeżeli podatek Bauabzugsteuer już został pobrany to można wystąpić o jego zwrot.

Formularz wniosku o zwrot podatku Bauabzugsteuer - do pobrania: Antrag auf Erstattung von Abzugsbeträgen (§48c Abs.2 EStG)

W razie wątpliwości lub trudności przy wypełnianiu formularzy można zwrócić się do pomoc do naszej firmy.

Niemiecki system podatkowy przewiduje więcej rodzajów podatków niż wymieniono powyżej, jednak ich omawianie nie jest przedmiotem naszego opracowania. Ograniczyliśmy się do wspomnienia o podatkach, które są najistotniejsze dla osób rozpoczynających działalność w Niemczech.

Ubezpieczenia społeczne

Niemczech osoby prowadzące samodzielną działalność gospodarczą nie podlegają obowiązkowi ubezpieczenia społecznego, jednak praktycznie każdy płaci składki na prywatne ubezpieczenie emerytalne i wykupuje prywatne ubezpieczenie chorobowe i zdrowotne. Nie ma wprawdzie takiego obowiązku, ale każdej osobie zdecydowanie doradzamy takie postępowanie. Absolutnym minimum jest wykupienie ubezpieczenia od kosztów leczenia, gdyż w razie choroby lub wypadku koszty pobytu w szpitalu mogą być bardzo wysokie. Już za kwotę 150-300 EUR rocznie można wykupić korzystną polisę o sumie ubezpieczenia w wysokości kilkudziesięciu tysięcy EUR.

Osoby, które posiadają działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce płacą składki na ZUS tak samo jak przy działalności wykonywanej w kraju. Ubezpieczenie w ZUS uprawnia do korzystania z opieki zdrowotnej w innych krajach Unii Europejskiej. Przed wyjazdem należy jednak zaopatrzyć się w Europejską Kartę Ubezpieczenia Zdrowotnego (EKUZ), którą wydaje Narodowy Fundusz Zdrowia (NFZ).

Informacje na temat opieki zdrowotnej podczas wyjazdów do innych krajów UE znajdziemy na stronie internetowej NFZ
http://www.nfz.gov.pl/ue/index.php

Informacja o Europejskiej Karcie Ubezpieczenia Zdrowotnego:
http://www.nfz.gov.pl/ue/index.php?katnr=5&dzialnr=6&artnr=1815

Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne (Krankenversicherung) w Niemczech.

Od kilku lat rozpowszechniają się podłoski, że każda osoba która ma zarejestrowaną działalność gospodarczą w Niemczech musi być ubezpieczona w niemieckiej kasie chorych - czyli posiadać tzw. "Krankenversicherung". Ten pogląd jest szczególnie chętnie rozpowszechniany przez agentów ubezpieczeniowych, którzy trudnią się sprzedażą tego typu polis ubezpieczeniowych. Tymczasem z prawnego punktu widzenia sytuacja przedstawia się inaczej. Obowiązek powszechnego ubezpieczenia zdrowotnego (od kosztów leczenia) wynika w Niemczech z ustawy Versicherungsvertragsgesetz - (VVG) z dnia 27.11.2007 (http://lexetius.com/VVG/193). Ten przepis w §193 ustęp 3 stanowi, że "każda osoba z miejscem zamieszkania w Niemczech" (jede Person mit Wohnsitz im Inland) jest zobowiązana do zawarcia i kontynuowania umowy ubezpieczenia zdrowotnego z instytucją dopuszczoną do świadczenia usług ubezpieczeniowych na terenie Niemiec.

Wynika z tego, że obowiązek ubezpieczenia chorobowego spoczywa na każdym, kto mieszka w Niemczech, niezależnie od tego czy prowadzi tam działalność gospodarczą, pracuje, uczy się itd. Nie wynika z tego natomiast prawny obowiązek wykupowania niemieckiego ubezpieczenia zdrowotnego tylko dlatego, że ma się w Niemczech zarejestrowaną działalność gospodarczą, przynajmniej dotąd, dopóki ma się (główne) miejsce zamieszkania poza terenem Niemiec.

Innym przepisem, który porusza tę kwestię jest SGB V - czyli niemiecki "Kodeks Praw Społecznych" - Sozialgesetzbuch (SGB). W §5 tego przepisu są szczegółowo wymienione różne kategorie osób, które obowiązkowo podlegają ubezpieczeniu chorobowemu. Choć przepis ten pochodzi z okresu wcześniejszego niż w/w VVG, to ma on status obowiązujący i ustępie 5 mówi wprost, że "nie podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu ten, kogo głównym zródłem utrzymania jest samodzielna działalność zarobkowa".